Льготы по единому социальному налогу

Согласно статье 239 НК РФ, с суммы, которая не превышает 100 000 руб. в год на каждого работника, следующие категории работодателей могут не платить единый социальный налог:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители состав-ляют не менее 80 процентов, а также структурные подразделения таких организаций;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не ме-нее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных це-лей.

Перечисленные выше льготы не распространяются на организации, занимающиеся произ-водством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, а также иных товаров, пере-чень которых утверждает Правительство РФ.

Отметим, что от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2001г. были освобождены общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%), а также организации, уставный капитал ко-торых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%). Причем льгота предоставляется на всю сумму доходов, которые начисляются работникам этих организаций.

Организации, в которых работают инвалиды I, II и III групп, вообще не будут платить еди-ный социальный налог с суммы доходов, начисленных в пользу инвалидов (но не более 100 000 руб. на каждого инвалида).

Кроме того, полностью от уплаты единого социального налога будут освобождены доходы, которые организации выплачивают иностранным гражданам и лицам без гражданства. Но это возможно лишь в том случае, если они не обладают правом на государственное пенсионное, со-циальное обеспечение и медицинскую помощь.

До выплаты заработной платы работникам из нее в соответствии с действующим законо-дательством производятся удержания, которые можно объединить в следующие группы: обяза-тельные удержания, удержания, производимые по инициативе администрации предприятия (ра-ботодателя), удержание, производимые по согласованию между работником и администрацией предприятия (работодателем).

К обязательным удержаниям относятся: отчисления из заработка физических лиц в разме-ре 1% в Пенсионный фонд РФ, удержание необходимого налога в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, удержание по исполнительным документам.

К удержаниям по инициативе администрации, согласно статье 124 КЗОТ РФ, относятся удержания: за причиненный материальный ущерб, в том числе за допущенный брак, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйствен-ные нужды, для погашения аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

Кроме того, администрацией предприятия могут производиться удержания за неотрабо-танные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими ли-цами, могут быть отнесены удержания: алиментов, сумм на личное добровольное страхование, на благотворительные цели, профсоюзных взносов, в погашение обязательств по подписке на акции, стоимости отпущенной (реализованной) продукции (товаров) или оказанных услуг (выполнен-ных работ), займов, выданных работнику.

В первую очередь производятся обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными до-кументами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательно-сти: отчисления в Пенсионный фонд, удержание подоходного налога, алиментов, другие удержа-ния по исполнительным документам. Такой порядок связан с тем, что каждая ранее исчисленная сумма удержаний, согласно действующему законодательству, учитывается при расчете удержа-ния, т.е. подоходный налог удерживается с учетом уменьшения налогооблагаемой базы по стра-ховым взносам в Пенсионный фонд, удержанных с заработка работника, а суммы алиментов и других удержаний исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.